2018年初级职称考试

1
取得固定资产

外购固定资产

1.不需要安装

借：固定资产等
      应交税费-应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】
                   -待抵扣进项税额【进项税额×40%】
贷：银行存款等

第13个月时：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】
贷：应交税费-待抵扣进项税额【进项税额×40%】

2.需要安装

01/购入安装的固定资产时
借：在建工程
应交税费-应交增值税
贷：银行存款

02/支付安装费时
借：在建工程
贷：银行存款

03/安装完毕达到可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程

建造固定资产 

自营工程

购入工程物资时（动产）
借：工程物资
       应交税费-应交增值税（进项税额）（不动产工程将其计入工程物资成本中）
贷：银行存款


领用工程物资时
借：在建工程
贷：工程物资


支付其他工程费用时
借：在建工程
贷：银行存款

支付工程人员工资及福利时
借：在建工程
贷：应付职工薪酬

领用本企业生产的产品时
借：在建工程
贷：库存商品等

领用本企业外购的材料时
借：在建工程
贷：原材料等


工程完工时：
借：固定资产
贷：在建工程

出包工程

01/按估计工程进度和合同规定结算的进度款
借：在建工程
贷：银行存款等

02/补付工程款
借：在建工程
贷：银行存款等


03/达到预定使用状态时
借：固定资产
贷：在建工程

2
固定资产折旧的账务处理

借：制造费用（基本生产车间）
      销售费用（销售部门）
      管理费用（管理费用）
      在建工程（工程建设）
      其他业务成本（经营租出的固定资产）

贷：累计折旧

注：因大修理而停用的固定资产，应当照提折旧；经营租入的固定资产不需要提折旧；融资租赁租入的固定资产需要提折旧。

3
固定资产后续支出

费用化后续支出

借：管理费用（企业生产车间和行政管理部门）

      销售费用（专设销售机构）
贷：原材料
      应付职工薪酬
      银行存款等

资本化后续支出

01/固定资产转入改扩建时：
借：在建工程
      累计折旧
      固定资产减值准备
贷：固定资产

02/发生改扩建工程支出时:
借：在建工程
贷：银行存款等

03/达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程

4
固定资产的处置

01/固定资产转入清理

借：固定资产清理
      累计折旧
      固定资产减值准备
贷：固定资产

02/支付清理费用及税费
借：固定资产清理
贷：银行存款

      应交税费—应交增值税（销项税）

03收到固定资产清理价款
借：银行存款

贷：固定资产清理

04/确定应由保险公司理赔的损失
借：其他应收款
贷：固定资产清理

05/结转出售该固定资产实现的利得或者损失
借：固定资产清理
贷：营业外收入—非流动资产处置利得


或者：
借：营业外支出—非流动资产处置损失
贷：固定资产清理

5
固定资产清查

盘亏

01/盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢
      累计折旧
      固定资产减值准备
贷：固定资产

02/报经批准后：
借：营业外支出—盘亏损失
贷：待处理财产损溢

盘盈 

01/盘盈固定资产时
借：固定资产（重置成本）
贷：以前年度损益调整


02/报经批准后
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积—法定盈余公积

      利润分配—未分配利润
联系我的时候请说是在搜即讯信息网上看到的，谢谢。